Современная налоговая система России , ее особенности и перспективы развития.
Содержание
Введение
- Обоснование значимости темы, постановка цели и формулировка задач исследования
- Определение объекта и предмета анализа, выбор методов и методологических подходов
Глава 1. Концептуальные основы налоговой системы Российской Федерации
- Фундаментальные понятия и классификация «налогов»: сущность и значение налоговых отношений
- Историческая динамика формирования системы налогообложения в Российской Федерации и ее эволюция
- Сравнительный анализ структуры налогообложения в России и в странах Европы
Глава 2. Экономико-финансовый анализ налоговой системы Российской Федерации
- Оценка налоговой нагрузки на макроэкономическом и микроэкономическом уровнях
- Исследование «налоговой политики Российской Федерации» в современных условиях
Глава 3. Направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации
- Выявление проблем функционирования действующей налоговой системы РФ и анализ ее особенностей
- Разработка перспективных моделей и сценариев развития системы налогообложения РФ
Заключение
- Краткое обобщение результатов исследования и выводы по выполненным задачам
- Практические рекомендации и перспективы дальнейших исследований в сфере налогового регулирования
Список литературы
- Перечень использованных источников, монографий и нормативных документов
- Научные статьи и аналитическая литература по вопросам налогового права и финансового регулирования
В соответствии с предложенным законопроектом, размер ставки налога на доходы физических лиц определяется годовыми доходами налогоплательщика. Таким образом, предусмотрена прогрессивная шкала, которая включает следующие категории: доходы до 120 000 руб. облагаются по ставке 10%; доходы от 120 001 до 500 000 руб. облагаются суммой в 12 000 руб. плюс 15% от превышения 120 000 руб.; доходы от 500 001 до 1 100 000 руб. облагаются суммой в 69 000 руб. плюс 25% от превышения 500 000 руб.; доходы от 1 100 001 до 2 900 000 руб. облагаются суммой в 219 000 руб. плюс 35% от суммы, превышающей 1 100 000 руб.; и, наконец, доходы свыше 2 900 000 руб. облагаются по ставке, составляющей 849 000 руб. плюс 45% от суммы превышения.
Предоставляется дополнительная привилегия гражданам, доход которых оказывается ниже регионального прожиточного минимума, поскольку они предполагаются к освобождению от уплаты НДФЛ. Такая мера позволяет налоговой системе выполнять свою социальную функцию, обеспечивая перераспределение ресурсов и содействие социальной защищенности граждан.
Для наглядного представления структуры ставок налога представлена следующая таблица:
| Доход | Ставка или формула |
|---|---|
| до 120 000 руб. | 10% |
| от 120 001 до 500 000 руб. | 12 000 руб. + 15% с суммы, превышающей 120 000 руб. |
| от 500 001 до 1 100 000 руб. | 69 000 руб. + 25% с суммы, превышающей 500 000 руб. |
| от 1 100 001 до 2 900 000 руб. | 219 000 руб. + 35% с суммы, превышающей 1 100 000 руб. |
| свыше 2 900 000 руб. | 849 000 руб. + 45% с суммы, превышающей 2 900 000 руб. |
Особое внимание уделяется вопросам оптимизации налоговых ставок и предоставления льгот, что способствует совершенствованию налоговой политики государства. Одним из направлений повышения ее эффективности является реформирование системы налогообложения в части введения налога на недвижимость, базирующегося на кадастровой стоимости.
На сегодняшний день экономическая сущность налога на недвижимость определяется тем, что объект налогообложения оценивается по текущей рыночной стоимости, что позволяет измерять состояние и богатство через объективные параметры. Однако в настоящее время в отношении налога на имущество физических лиц, преимущественно владельцев жилых объектов, применяется инвентаризационная стоимость, которая не отражает реальную рыночную ситуацию в силу отсутствия учета рыночных данных и характеристик местоположения объекта.
В свете данного положения было принято решение использовать кадастровую стоимость в качестве базы налогообложения, что нашло отражение в государственной программе кадастровой оценки. При этом возникли следующие проблемы:
- Недостаточная достоверность исходных данных;
- Неопределенность видов разрешенного использования имущества;
- Ограниченный доступ к информации по объектам налогообложения.
Последствием реформирования стало формирование неполного кадастра с неточными оценками, что создает дополнительные препятствия для введения налога на недвижимость. В настоящее время предпринимаются меры, направленные на устранение указанных проблем и дальнейшее совершенствование данного направления.
В дополнение к вопросам имущественного налогообложения, дискуссия вызывает также предложение о снижении ставок НДС. Согласно доработанной концепции развития России до 2020 года, предложенной Министерством экономического развития и торговли, рассматриваются два варианта реформы: введение единой ставки НДС в 12 процентов или снижение ставки до 14 процентов с сохранением льготной ставки в 10 процентов для определенных групп товаров, включая продовольственные и детские товары, лекарственные средства и полиграфическую продукцию. Данный шаг направлен на облегчение условий для отечественных производителей и стимулирование внутреннего рынка.
Список литературы
(ред.
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо,
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2009 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/
Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы,
— 480 с.
(с изм. и доп., вступающими в силу с
Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru
установленных принципов и правил налогообложения. Что касается целей налоговой политики, то в трехлетней перспективе (2013 - 2015 года) приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности. Также в ходе исследования было установлено, что действующая в России налоговая система имеет следующие основные проблемы: несоответствие планируемых налоговых поступлений фактическим и не эффективное налоговое администрирование. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
– 240 с.
Пелькова С.В., Гугина М.С. Проблемы развития налоговой системы РФ // Электрон. дан. URL: http://www.rae.ru/forum2011/pdf/
– 315 с.
2009 N 212-ФЗ (ред. от
Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити,
– 450 с.
– 279с.;
Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер,
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ,
Проблемы налоговой системы // Электрон. дан. URL: http://www.center-yf.ru/data/nalog/Problemy-nalogovoi-sistemy.php
– 685 с.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов // Русконсалт.- 2012
Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2009, 752 с.;
Приказ ФНС РФ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от
«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
529с.
Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер»,
, - 288с.;
– 528 с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер,
– 150 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт,
www.consultant.ru – Справочно-правовая система.
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием
1998 N 146-ФЗ (ред. от
Налоговая политика и налоговая система российской федерации // Электрон. дан. URL: http://www.center-yf.ru/data/nalog/Nalogovaya-politika-i-nalogovaya-sistema-rossiiskoi-federacii.php
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ,
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР,
htm
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
Основные направления налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов // Русконсалт.- 2013
Особенности современной российской налоговой системы Электрон. дан. URL: http://3ys.ru/gosudarstvennye-finansy/osobennosti-sovremennoj-rossijskoj-nalogovoj-sistemy.html
Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2011, 256с.
2000 N 117-ФЗ (ред. от
ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов // статья опубликована на сайте http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
Федеральный закон от
Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика,
www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
Налоговые системы зарубежных стран // статья опубликована на сайте http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/
2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
– 1400 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса,
Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ,
– 416 с.