Учет и аудит денежных средств на примере ООО"Сател"

Содержание

1. Введение
   1. Актуальность исследования
   2. Цель и задачи работы
   3. Объект и предмет исследования
   4. Методологическая база и "Перечень принятых в работе сокращений"
2. Глава 1. Теоретико-методическая база бухгалтерского учета и аудита денежных средств
   1. Понятие и функции денежных средств
      1. Экономическая сущность и "функции денежных средств"
   2. Нормативно-правовое обеспечение документарного учета
      1. Правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств
      2. Документальное оформление операций с денежными средствами
   3. Методологические основы аудита денежных средств
      1. Теоретические основы аудита денежных средств
3. Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств на примере ООО «Сател»
   1. Общая характеристика организации
      1. Организационно-экономический портрет ООО «Сател»
   2. Синтетический и аналитический учет денежных средств
      1. Особенности учета денежных потоков в практике предприятия
   3. Проведение инвентаризации денежных средств
      1. Применение процедур ревизии и инвентаризации
4. Глава 3. Практический аудит операций с денежными средствами
   1. Планирование аудита
      1. Этапы планирования и разработка аудиторских программ
   2. Анализ аудиторских направлений контроля
      1. Ключевые аспекты проверки операций с денежными средствами
   3. Формирование отчета и рекомендации
      1. Отчет по проверке правильности учета денежных средств
      2. Рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами
5. Заключение
6. Список использованной литературы
7. Приложения
   1. Приложение 1. Расчет лимита кассы на 2009г.
   2. Приложение 2. Приходный кассовый ордер
   3. Приложение 3. Расходный кассовый ордер
   4. Приложение 4. Акт ревизии кассы
   5. Приложение 5. Вопросник для проведения контроля кассовых операций
   6. Приложение 6. Порядок проведения аудита денежных средств
   7. Приложение 7. Программа внутрихозяйственного контроля

В результате аудиторской проверки не выявлено расхождений между данными бухгалтерского учета и информацией, содержащейся в выписках банка, как отображено в таблице 3.9. Данная таблица представляет данные рабочего документа аудитора, в котором фиксируется реестр проверки идентичности значений, отражённых в бухгалтерском учёте, и выписок банковских операций.

Аудитор также осуществил проверку полноты зачисления денежных средств от покупателей и заказчиков посредством сверки дебетовой записи по счету 51 «Расчетные счета» с кредитовыми записями по счетам 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В данном контексте, анализ операций по зачислению платежей существенно дополняется проверкой зачислений от финансово-кредитных организаций. Такие проверки включают взаимное сопоставление записей по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а также сверку данных на счёте 51 «Расчетные счета» с выписками банка и привязанными к ним документами.

Для оценки обоснованности перечислений денежных средств в погашение задолженности поставщикам используется анализ операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Дополнительно, детальная проверка операций по счету 51 «Расчетные счета» проводится с сопоставлением данных счётов учета затрат (20, 23, 25, 26 и др.), поскольку в подобных операциях возможно сокрытие перечислений за невыполненные работы или неоказанные услуги.

Еще одной аналогичной по структуре процедурой является проверка корректности списания средств со счета и полноты отражения наличных средств в кассе. При этом аудитор проверяет наличие квитанции к приходному кассовому ордеру и идентичность записей в регистрах синтетического учета для кредитовой записи по счету 51 «Расчетные счета» и дебетовой записи по счету 50 «Касса». Кроме того, аудиторский контроль мыслится через анализ регистров движения денежных средств на расчетном счете, демонстрируемых в таблице 3.10.

На итоговом этапе аудитор фиксирует результаты проверки в рабочих документах, формируя аудиторское заключение. Последовательная сверка и анализ данных свидетельствуют о полном соответствии записей, что подтверждается отсутствием нарушений при проверке операций по расчетному счету.

Список литературы

1998г. №

– 48с.

– С.24-

Морозова Ж.А. Планирование в аудите: практическое руководство. –М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97»,

Монографии и учебные пособия

– С.34-

Рыжков К. Безналичные расчеты // Аудит и налогообложение. –

Гусева Т.А., Чуряев А.В. Применение контрольно-кассовой техники: новое в законодательстве и в правоприменении // Бухгалтер и закон. –

О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: Указание ЦБ РФ от

– С.18-

– С.17-

– 447с.

– 398с.

Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева – М.: Экзамен,

– С.31-

– №

– С.28-

– №

– 256с.

Косульникова М. Новый лимит расчетов наличными // Практическая бухгалтерия. –

– С.19-

Чураков М.С. К вопросу о понятии и содержании системы безналичных расчетов // Банковское право. –

Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.К. Колчиной. – 2-е изд. – М.:ЮНИТИ-ДАНА,

– №

– №

Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97»,

Гусева Т.А. Расчет наличными по-новому // Регламентация банковских операций. Документы и комментарии. –

– С.39-

1994 № 51-ФЗ.

Лытнева Н.А. Денежные средства // Бухгалтерский учет. –

– №

Васильева М., Михалычева Ю., Карсетская Е., Чвыков И., Кирюшина И., Капкова Е., Крутякова Т. Тематический выпуск: Наличные расчеты // Экономико-правовой бюллетень. –

: Приказ Минфина РФ от

1996 № 129-ФЗ.

– 52с.

– 639с.

– С.15-

– №

Каширина М.П. Оценка системы внутреннего контроля и проверка налоговой отчетности // Аудиторские ведомости. –

– 583с.

– №

Круглова Н. Ведение кассовых операций в иностранной валюте // Практическая бухгалтерия. –

– №

Васильев Ю.А.Расчеты наличными денежными средствами: что надо знать бухгалтеру? // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. –

– №

Семенова М.А. Трудности наличных расчетов // Бухгалтерский бюллетень. –

Шевчук Д. Безналичные расчеты в электронной форме // Финансовая газета. – №

Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от

Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/

2007 № 1843-У.

– 57с. Периодические издания

Кожедубова И.И. Порядок эксплуатации ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением // Налоги. –

1993 №

– С.36-

Гусева Т.А. Порядок ведения денежных расчетов: проблемы правового регулирования // Налоговые споры: теория и практика. –

– С.20-

– 392с.

– С.34-

– №

– С.31-

Шалашова Н. Аудит кассовых операций в иностранной валюте // Финансовая газета. Региональный выпуск. –

– №

– №

– №

Грищенко А.В. Аудит кассовых операций // Финансовые и бухгалтерские консультации. –

Домкина А. Кассовая дисциплина // Расчет. –

– С.26-

– №

Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ18/

– С.35-

– С.13-

Капкова Е., Степанова О. Тематический выпуск: Безналичные расчеты // Экономико-правовой бюллетень –

– №

Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от

2008 г. № 106н.

– С.27-

– №

Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. –

– 79с.

– №

Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от

– №

Нормативно-правовые акты

Аудит: Учебник/Под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономистъ, 2005 – 194с.

2002 № 2-П.

– С.23-

Базалей Н. Кассовый подход к дисциплине // Расчет. –

– №

– С.27-

Гражданский кодекс РФ (Часть первая) от

– С.8-

– №

1997 от

– №

– С.12-

1998 № 146-ФЗ.

– С.28-

– №

– №

2007 №

2008 г. № 106н.

– 541с.

Брюховецкий Н.Н. Неприменение контрольно-кассовой техники: административная ответственность не установлена // Бухгалтер и закон. –

– №

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник – 4-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003 – 410с.

2000 № 117-ФЗ.

Калинченко Е.О. Открываем новый счет // Главная книга. –

Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/

– С.41-

2000 № 94н.

2002 № 114н.

– С.17-

– №

Крюков С.Е., Щербинина Ю.В. Поступление неустановленных денежных средств: учет и налоговые последствия // Бухгалтерский учет. –

– №

Саксельцева Е.Г. Оптимизация безналичных расчетов посредством услуг интернет-банкинга // Организация продаж банковских продуктов. –

: Приказ Минфина РФ от

– С.18-

– №

Кирсанов М.И. О соблюдении кассовой дисциплины // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. –

– №

– №

– №

– №

: Приказ Минфина РФ от

Сергеева А. Инвентаризация кассы // Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение. –

– 29-

1998 № 14-П.

1999 № 43н.

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской федерации: утв. Советом директоров Банка России

Рудичева Н.И. Вопросы денежной системы России // Юридическая работа. –

: Приказ Минфина РФ от

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М,

– №

– С.26-

Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от

Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты. – М. Вершина,

Суглобов А.Е. Внутренний контроль за качеством аудиторских проверок // Аудиторские ведомости. –

Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Синтетический учет наличных кассовых расчетов с применением ККТ // Аудиторские ведомости. –

– С.21-

Соколов Б. Внутренний контроль и аудит // Аудит и налогообложение. –

– С.34-

– 296с.

– №

Никулина И.А. Правовое регулирование денег и их роль в финансовой системе государства // Юридическая работа. –

– №

Никольская Ю.П. Финансовая отчетность предприятия: Построчный комментарий к новым формам отчетности / Ю.П. Никольская, А.А. Спиридонов. – СПб: Питер,

О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от

Кокорев Н. Учет денежных средств (Начало) // Финансовая газета. Региональный выпуск. –

Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // Аудиторские ведомости. –

– С.24-

Вайтман Е.В. Кассовая дисциплина организации // Российский налоговый курьер. –

– С.8-

– №

Бородина В.В. Оформление кассовых документов: нарушения и ответственность // Аудиторские ведомости. –

Елисова И.Н. Кассовые операции. – М. Главбух,

– 80с.

– С.24-

– 13с.

Чепилко Н.Г. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. –

– С.23-

2001 №119-ФЗ.

– №

– С.4-

Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями: Постановление Правительства РФ от

– №

– С.11-

Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/

– С.25-

Горбунова О.Н., Денисов Е.Р. Некоторые вопросы финансово-правового регулирования денег и денежного оборота в Российской Федерации // Финансовое право. –

Сивцова Е. Методические рекомендации по внутреннему контролю качества аудита // Аудит и налогообложение. –

– №

Перелетова И. Учет кассовых операций // Финансовая газета. Региональный выпуск. –

Шамиев И.Д. Наличные расчеты между фирмами // Нормативные акты для бухгалтера. –

– С.36-

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: утв. ЦБ РФ

Соколов Б. Организация служб внутреннего аудита // Аудит и налогообложение. –

Аудит: учебник для вузов / В.И.Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, аудит,

2003 № 54-ФЗ.

Серебрякова Т.Ю. Сущность и задачи внутреннего аудита // Аудиторские ведомости. –

– №

– №

Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата РФ от

Климова Н.В. Оптимизация денежных средств в обеспечении экономической и финансовой безопасности хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика. –

Метелева Ю.А. Правовое регулирование безналичных расчетов // Право и экономика. –

– №

– С.26-

Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. –

– №

– С.16-

– №

Войко Д.В. Особенности формирования отчета о движении денежных средств // Аудиторские ведомости. –

– №

Давыдова О.В. Выявлена недостача денежных средств. Что делать? // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. –

– №

– №

– №

Ланина И. Заполнение формы №4 «Отчет о движении денежных средств» // Финансовая газета. –

Сотникова Л.В. Денежные средства в проблемных банках // Бухгалтерский учет. –

– С.32-

Шубцов А.И. Готовимся к аудиторской проверке. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97»,

Учетная политика организации: бухгалтерский учет и налогообложение // Под ред. Рассказовой-Николаевой С.А. – М. АКДИ «Экономика и жизнь»,

– С.33-

– С.12-

О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от

– №7,8,9

Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской федерации: Письмо ЦБ РФ от

2003г. № 173-ФЗ.

Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И. Наличные расчеты. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь»,

О бухгалтерском учете: Федеральный закон от

2003 № 67н.

– С.45-

– С.23-

Кокорев Н. Учет денежных средств (Окончание) // Финансовая газета. Региональный выпуск. –

О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от

– №

– С.39-

– С.15-

– С.

– №