Финансово-правовые аспекты ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Содержание

Введение

1. Обоснование актуальности темы и значение «ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах» в современных условиях.
2. Формулировка цели исследования, постановка конкретных задач исследования, определение объекта и предмета, а также применение метода юридического анализа.
3. Описание методологических подходов и характеристика программного инструментария, применяемого в исследовании.

Глава 1. Теоретические основы регулирования ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

1. 1.1. Нормативно-правовые базы и понятие ответственности
   1. Изучение теоретических установок к дисциплине и обоснование понятия «ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах».
   2. Анализ нормативных актов, регулирующих правовые основы привлечения к ответственности.
2. 1.2. Общие условия и категоризация ответственности
   1. Обозрение условий привлечения к ответственности, определённых законодательством.
   2. Классификация и характеристика видов ответственности, применяемых при нарушении законодательства о налогах и сборах.
3. 1.3. Правовая природа нарушения и основания привлечения к ответственности
   1. Рассмотрение сущности нарушения законодательства о налогах и сборах.
   2. Анализ взаимосвязи между фактами нарушения и критериями привлечения к ответственности.

Глава 2. Практика применения мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

1. 2.1. Оперативная практика налоговых органов
   1. Обзор практических кейсов и анализ механизмов работы налоговых органов в контексте привлечения к ответственности.
   2. Сопоставление правоприменительной практики с теоретическими моделями ответственности.
2. 2.2. Арбитражная практика и судебные решения
   1. Исследование примеров арбитражной практики в делах, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах.
   2. Критический разбор судебных решений с акцентом на правовые особенности привлечения к ответственности.

Глава 3. Проблемы правового регулирования и пути совершенствования законодательства о налогах и сборах

1. 3.1. Нормативные проблемы административной ответственности
   1. Выявление коллизий в нормативно-правовой базе, влияющих на применение мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
   2. Анализ роли оперативного контроля и внутреннего аудита в совершенствовании правоприменительной практики.
2. 3.2. Компетентностный анализ и межведомственное взаимодействие
   1. Оценка проблем привлечения к ответственности, находящихся в сфере исключительной компетенции органов внутренних дел.
   2. Разработка предложений по оптимизации взаимодействия профильных служб в целях повышения эффективности правоприменительной практики.
3. 3.3. Перспективы развития и модернизация законодательства
   1. Формирование инициатив по совершенствованию правового регулирования, с учётом выявленных проблем.
   2. Предложение конкретных мер по усовершенствованию законодательства о налогах и сборах для повышения ответственности нарушителей.

Заключение

1. Обобщение результатов исследования с указанием достижения поставленной цели.
2. Выводы о направленности дальнейших изменений в законодательстве и перспективах развития правоприменительной практики.
3. Формулирование рекомендаций для органов нормативного регулирования и практиков в области налогового контроля.

Список использованных нормативных правовых актов и литературы

1. Перечень нормативных документов, законов и иных источников, использованных при подготовке исследования.
2. Список специализированной литературы, монографий и статей, посвящённых вопросам ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административное производство инициируется на основании заявлений органов и должностных лиц, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях согласно требованиям законодательства, а также по обращениям, связанным с привлечением к ответственности субъектов предпринимательской и иной экономической деятельности (ст. 28.3 КоАП РФ). Это положение обеспечивает оперативное начало процедур, что подтверждают многочисленные эмпирические исследования в области административного права.

Одной из ключевых проблем применения норм административного и налогового законодательства является наличие так называемой «конкуренции» между правовыми режимами, предусмотренными ст. 15.11 КоАП РФ «Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности» и ст. 120 НК РФ «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения». Дискуссионность соотношения этих диспозиций подтверждается практикой, где постоянно возникают случаи нестыковок в квалификации правонарушений.

Некоторые специалисты предлагают добиться единообразия при применении указанных норм путем приведения их содержания к общему понятийному знаменателю. В частности, они рекомендуют сблизить понятия «грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности» и «грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения», а также разработать исчерпывающий перечень деяний, подпадающих под данное нарушение. Такой подход способствует более четкому определению границ ответственности и способствует повышению юридической предсказуемости.

Другие авторы акцентируют необходимость разделения субъектов ответственности: в соответствии с предлагаемыми мерами, организация-налогоплательщик должна привлекаться к налоговой ответственности по ст. 120 НК РФ, в то время как её должностные лица – к административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ. Это разграничение, как показывают исследования, позволяет оптимизировать подготовку к налоговым и административным спорам.

Альтернативной точкой зрения является интеграция всех норм об административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в Кодекс об административных правонарушениях с одновременной отменой соответствующих положений Налогового кодекса РФ. Такой подход, подтвержденный статистическим анализом, позволяет рассматривать налоговую ответственность как элемент административного регулирования, что способствует разрешению дискуссионных вопросов о её правовой природе. Нестандартная концепция, согласно которой наличие двух кодифицированных актов усложняет ответственность одного налогоплательщика, также получает поддержку на основе эмпирических данных о снижении эффективности правоприменительной практики.

Список литературы

Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации): федер. закон [от 27 июля 2010 г. № 193-ФЗ] // Собр. законодательства Росс. Федерации. -

Гагарин П.А. Налоговый риск-менеджмент в процессе стратегического инвестирования / П.А.Гарин // Налоги. -

– С.

- №

Постановление ФАС Московского округа [от 03 нояб. 2004 г. № КА-А40/10147-04-П] // СПС «Консультант плюс»,

Сидорова А.В. Сочетание бесспорного и судебного порядков взыскания недоимки по обязательным платежам и санкций / А.В.Сидорова // Налоги (газета). –

– 304 с.

- №

- №

Об аудиторской деятельности: федер. закон [от 30 дек. 2008 г. № 307-ФЗ] (ред. от 21 нояб. 2011 г.) // Росс. газета. –

- №

– 207 с.

Никитина В.Ю. Комментарий к Федеральному закону от 07 апр. 2010 г. № 60-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» / В.Ю.Никитина // Налоговый вестник: Комментарии к нормативным документам для бухгалтеров.

- Ст.

Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность /Т.А.Ашомко, О.М.Проваленко. - М.: Проспект,

- С. 53 -

Клеванова Н.Л. Юридическая ответственность за неуплату налогов в свете изменения законодательства / Н.Л.Клеванова // Право и экономика. -

- 405 с.

Крохина Ю.А. Правовая охрана механизма налоговых отношений / Ю.А.Крохина // Финансовое право. -

- Ст.

. - Ст.

- №

Постановление ФАС Московского округа [от 28 дек. 2012 г. по делу № А40-59671/12-99-343] // СПС «Консультант плюс»,

- №

Постановление ФАС Уральского округа [от 18 марта 2010 г. по делу № А50-10450/2007] // СПС «Консультант плюс»,

- Ст.

О направлении материалов в органы внутренних дел: письмо Минфина РФ, ФНС [от 11 марта 2010 г. № ШТ-22-2/174@]) // СПС «Консультант плюс»,

Сорокин В.Д. Парадоксы Кодекса РФ об административных правонарушениях / В.Д.Сорокин // Правоведение. -

- № 31 (ч.

Определение Конституционного Суда РФ «По жалобе унитарного государственного предприятия «Дорожное ремонтно-строительное управление № 7» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации» [от 4 июля 2002 г. № 202-О] // Вестник Конституционного Суда РФ. –

Иванов А.Г. Совершенствование администрирования налогов / А.Г.Иванов // Современное право. -

Постановление ФАС Поволжского округа [от 20 дек. 2012 г. по делу № А12-6299/2012] // СПС «Консультант плюс»,

Постановление Пленума Верховного Суда РФ «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» [от 28 дек. 2006 г. № 64] // Росс. газета. -

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа [от 1 апр. 2008 г. № А69-542/07-8-Ф02-1128/08] // СПС «Консультант плюс»,

- №

Уголовный кодекс Российской Федерации [от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ] (ред. от 30 дек. 2012 г.) // Соб. законодательства Рос. Федерации. -

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [от 30 дек. 2001 г. № 195-ФЗ] (ред. от 30 дек. 2012 г., с изм. от 17 янв. 2013 г.) // Собр. законодательства Рос. Федерации. -

- №

- №

Овчарова Е.В. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства / Е.В.Овчарова // Налоговед. -

- Ст.

Трудовой кодекс Российской Федерации [от 30 дек. 2001 г. № 197-ФЗ] (ред. от 29 дек. 2012 г.) // Росс. газета. –

юридических лиц ежедневно регистрируются в России // Налоги и финансовое право. -

Определение Конституционного Суда РФ [от 25 июля 2001 г. № 138-О] // Вестник Конституционного Суда РФ. -

Постановление ФАС Уральского округа [от 14 апр. 2004 г. № Ф09-1448/04-АК)] // СПС «Консультант плюс»,

- №

Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие / А.В.Демин. – Красноярск: РУМЦ ЮО,

Зубарева И.Е. «Подводные камни» досудебного урегулирования налоговых споров / И.Е.Зубарева // Ваш налоговый адвокат.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 [от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ ст. 9] (ред. от

Апарышев И.И. Фирмы-однодневки. Как не попасть в зону риска /И.И.Апарышев // ЭЖ-Юрист. -

- С.

- №

Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации [от 18 дек. 2001 г. № 174-ФЗ] (ред. от 30 дек. 2012 г.) // Собр. законодательства Росс. Федерации. -

// Собр. законодательства Рос. Федерации. –

Конституция Российской Федерации : (принята на всенародном голосовании 12 дек. 1993 г.) // Собр. законодательства Рос. Федерации. –

Ивачев О.В., Корзун С.Ю. К вопросу о понятии налогового правонарушения в административном праве / О.В.Ивачев, С.Ю.Корзун // Административное и муниципальное право. -

- С.

- Ст.

О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: федер. закон [от 29 дек. 2009 г. № 383-ФЗ] (ред. от 7 февр. 2011 г.) // Собр. законодательства Рос. Федерации. –

О налоге на добавленную стоимость: закон РФ [от 06 дек. 1991 г. № 1992-1] (утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 5 авг. 2000 г. № 118-ФЗ) // Ведомости СНД и ВС РСФСР –

- С. 42 -

Кучеров И.И., Шереметьев И.И. Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах /И.И.Кучеров, И.И.Шерементьев. - М.: ИД «Юриспруденция»,

О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров: федер. Закон [от 4 ноября 2005 г. № 137-ФЗ] // Собр. законодательства Рос. Федерации.-

- №

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа [от 20 дек. 2011 г. по делу № А27-13715/2010] // СПС «Консультант плюс»,

- №

- №

О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования: федер. закон [от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ] // Собр. законодательства Рос. Федерации.-

- №

Демин А.В. Налоговая ответственность: проблема отраслевой идентификации / А.В.Демин // Хозяйство и право. -

С.

Постановление Конституционного Суда РФ «По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и Законов Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и «О федеральных органах налоговой полиции» [от 15 июля 1999 г. № 11-П] // Собр. законодательства Рос. Федерации. -

4 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утв. приказом Министерства финансов РФ от 08 дек. 2008 г. № 137н» [от 09 апр. 2012 г. № 2111/12] // СПС «Консультант плюс»,

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации»[от 24 июня 1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции» [от 17 дек. 1996 г.] // Вестник Конституционного Суда РФ. –

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда [от 25 апр. 2007 г. по делу № А40-25263/06-112-160] // СПС «Консультант плюс»,

Сальникова Л.В. Налоговый арбитраж: практика решения налоговых споров /Л.В.Сальникова. - М.: Налоговый вестник,

Об основах налоговой системы в Российской Федерации: закон РФ [от 27 дек. 1991 г. № 2118-1] (утратил силу с 1 января 2005 года в связи с принятием Федерального закона от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ // Росc. газета. –

Постановление ФАС Поволжского округа [от 29 янв. 2009 г. № А65-10999/2008] // СПС «Консультант плюс»,

№ 52 (ч. I). - Ст.

- С. 18 –

Протокол заседания секции арбитражного процессуального законодательства Научно-консультативного совета при Высшем Арбитражном Суде Российской Федерации [от 29 июня 2011 г. № 7] // СПС «Консультант плюс,

- № 1 (ч.

Цветков И.В. Налогоплательщик в судебном процессе / И.В.Цветков. - М.: Проспект,

- Ст.

– 139 с.

- №

- С.

- Ст.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа [от 17 окт. 2003 г. № Ф08-3922/2003-1497А] // СПС «Консультант плюс»,

- Ст.

- №

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа [от 22 янв. 2008 г. по делу № А77-221/06] // СПС «Консультант плюс»,

- С.

- №

- С.

- Ст.

Постановление Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» [от 28 февраля 2001 г. № 5] // Вестник ВАС РФ. -

Постановление ФАС Московского округа [от 13 авг. 2007 г. по делу № КА-А40/7809-07] // СПС «Консультант плюс»,

- №

Решение ВАС РФ «Об удовлетворении заявления о признании недействующим пункта

- №

- №

3 приложения к Положению, утв. Постановлением Правительства РФ от 10 дек. 2008 г. № 941» [от 11 апр. 2012 г. № ВАС-308/12] // СПС «Консультант плюс»,

- №

Определение Конституционного Суда РФ «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Северная поляна» на нарушение конституционных прав и свобод абзацем вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 265, пунктом 8 статьи 272 и пунктом 4 статьи 328 Налогового кодекса Российской Федерации» [от 25 янв. 2012 г. № 63-О-О] // СПС «Консультант плюс»,

Высший Арбитражный Суд РФ [Электронный ресурс] : Результаты работы арбитражных судов (архив). Справка основных показателей работы арбитражных судов РФ в 2003 - 2004 гг.- Режим доступа: http://www.arbitr.ru/press-centr/news/totals/.

- №

- №

- №

– 27 с.

Постановление Государственной Думы ФС РФ «О проекте Федерального закона № 64090-3 «Об административных процедурах» [от 11 июня 2009 г. № 2287-5 ГД] // Собр. законодательства Росс. Федерации. -

. - Ст.

Соловьев И.Н. Главное, чтобы это была дорога с движением навстречу друг другу... (Интервью с заслуженным юристом РФ, д.ю.н., профессором И.Н. Соловьевым) / И.Н.Соловьев // Налоговый вестник. -

- №

- №

- №

- Ст.

– С.

Решение ВАС РФ «Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим подпункта 2 и абзаца 2 подпункта 5 пункта

- №

- №

– Ст.

Шинкарюк Д.А. Досудебное урегулирование налоговых споров: финансово-правовое исследование: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. - Омск,

- №

- 18 июня. – Режим доступа: http://www.arbitr.ru.

Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации [от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ] (ред. от 30 дек. 2012 г.) // Собр. законодательства Рос. Федерации. -

Постановление Пленума ВАС РФ «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» [от 12 окт. 2006 г. № 53] // Вестник ВАС РФ. -

- №

- №

– 247 с.

Материалы интернет-конференции Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации Иванова А.А. // Радиостанция «Маяк», программа «Народ и власть. Вопросы и ответы». -

- С.