Совершенствование системы расчета и уплаты Единого Социального Налога (на примере ООО "Автоцентр Интернейшнл"

Содержание

Введение

1. Обоснование актуальности темы, формулировка цели исследования и постановка задач
2. Описание объекта и предмета исследования с упором на уплату «ЕСН»
3. Определение методологии и исследовательских подходов

Глава 1. Теоретическая база расчета «ЕСН»

1. Понятие и значение «ЕСН» в отечественной экономике
   1. Определение сущности «ЕСН» и его роль в формировании налоговой базы
   2. Экономическая функция «ЕСН» в условиях современной финансовой системы
2. Методика определения налоговых обязательств по «ЕСН»
   1. Подходы к расчету платежей и особенности налогового учета
   2. Использование современных методов вычислений в налоговой практике
3. Сравнительный анализ расчетов социальных налогов за рубежом
   1. Исследование зарубежного опыта в определении социальных отчислений
   2. Выявление различий в методиках определении «ЕСН»

Выводы

Глава 2. Практическая организация расчета «ЕСН» на предприятии

1. Анализ организационной структуры ООО «Автоцентр Интернейшнл»
   1. Изучение системного подхода в налогообложении предприятия
   2. Оценка влияния внутренней структуры на уплату «ЕСН»
2. Рассмотрение процедур расчета «ЕСН» в реальной деятельности
   1. Практическая схема и этапы определения размера платежей
   2. Применение внутренних контрольных механизмов в учете налога
3. Оптимизация системы расчета «ЕСН»
   1. Разработка рекомендаций по автоматизации налогового учета
   2. Интеграция современных методов контроля в процесс уплаты «ЕСН»

Выводы

Заключение

1. Обобщение результатов исследования и обоснование научной новизны
2. Формулировка практических рекомендаций для совершенствования учета «ЕСН»
3. Перспективы дальнейшего развития методологии расчета налога

Список использованных источников и литературы

1. Научные публикации и монографии по теории налогообложения
2. Методические пособия и нормативные документы по расчету «ЕСН»
3. Сравнительные исследования налоговых систем зарубежных государств

В рассматриваемом анализе финансовой устойчивости предприятия внимание уделяется взаимосвязи структуры оборотных активов и величины коэффициентов, характеризующих финансовую независимость. Например, если значительная доля текущих активов представлена дебиторской задолженностью, то значение соответствующих коэффициентов должно быть существенно выше, чем в случае преобладания денежных средств и их эквивалентов, таких как ценные бумаги.

На основании данных баланса ООО «Автоцентр Интернейшнл» за 2005–2006 гг. произведён расчет ряда коэффициентов, отражающих финансовую устойчивость предприятия. Результаты расчетов представлены в таблице 11, где видно, что наблюдается значительное отклонение от рекомендуемых нормативных показателей, особенно в части коэффициента автономии и финансовой зависимости.

Анализ представленных данных свидетельствует о возрастании зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Отметим, что динамика коэффициента автономии имеет отрицательное направление: в 2006 году оборотные средства финансировались собственными ресурсами лишь на 8 % по сравнению с 14 % в 2005 году. В то же время, несмотря на устойчивость показателей платежеспособности, чистая прибыль в 2006 году составила 369 тыс. руб., а рентабельность продаж достигла 2,6 %, что указывает на эффективность деятельности предприятия.

Помимо оценки финансовой устойчивости, важным аспектом является анализ Единого социального налога (ЕСН), который представляет собой существенную нагрузку для организации. Практика применения различных схем минимизации налоговых отчислений подтверждает высокую обременительность ЕСН, что позволяет существенно сократить налоговую базу предприятия.

Для иллюстрации расчёта ЕСН рассмотрим пример, в котором работнику ООО «Автоцентр Интернейшнл» (Андрееву О.И.) предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 18 ноября по 15 декабря 2007 года включительно. При полном отработанном расчетном периоде (август, сентябрь, октябрь) и начислении ежемесячной заработной платы в размере 5000 руб. делается расчет среднедневной заработной платы по формуле: сумма зарплат за расчетный период, поделённая на количество дней месяца в среднем, что позволяет получить значение 168,92 руб. Соответственно, общая сумма отпускных составит 28 × 168,92 = 4730 руб., при этом 13 календарных дней приходится на ноябрь, а оставшиеся 15 – на декабрь.

Список литературы

-

Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л.Брю. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - Таллин,

– 384 c.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение Учебник - М.: ИНФРА – М.,

2005 N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета", от

«Бухгалтерский учет» под ред. И.Е. Тишкова. Минск: Вышейшая школа, 2006 г.

Кударь Г.В. Бухгалтерский и налоговый учет. - Бератор-Пресс,

-256 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). М.: Ось-89, 2005, 526 с. (Кодекс).

Неопубликованные

Костылев В.А., Костылева Ю.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия // «Бухгалтерский учет», № 13, июль 2007 г.

Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Издательство «Март». -

– 364 с.

Макарьева В.И. Бухгалтерский учет для налоговой отчетности / В.И. Макарьева; В.И. Макарьева. - М.: Международный центр финансово-экономического развития,

Сборник нормативных актов. Сост. Е. А. Атарова. - М.: Велби: Проспект,

Приказ Минфина России от

Экономика под ред. А.Н.Архиповой, А.Н.Нестеренко, А.Н.Большакова. –М.: «Проспект», 2007 г.

Устав ООО «Автоцентр Интернейшнл», М., 3с. Литература

2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ Источники Опубликованные

1998 N

А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, Е.В.Демашева. Время и взаимозачеты: налогообложение и бухгалтерский учет. – М.: Аналитика, 2006 г.

- 720 с.

Налоги и налоговое право под ред. А.В.Брызгалина.- М: Аналитика-Пресс, 2007 г.

2005 N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета" и от

Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том

Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью. - Система ГАРАНТ,

– 177 c.

– 634 с.

Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утв. Постановлением Минтруда России от

Коваль Л.С. Налоговый учет в организации: Учеб.-метод. пособие для бухгалтеров / Л.С. Коваль.-М.: Гелиос АРВ,

Бухгалтерский учет и отчетность

Земляченко С.В., Мухин М.С. Новое в исчислении налога на прибыль: глава 25 НК РФ с учетом поправок // «Главбух», №1, январь

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. изд. 2-е, перераб. и доп. – Екб.: Издательство Налоги и финансовое право,

- 1159 с.

Бухгалтерский учет / под ред. П.С. Безруких. М: Бухгалтерский учет. -

Постановление Правительства РФ от

Дадашев А.З., Черник Д.Г Финансовая система России.-М: Инфра-М, 2006 г.

Журнал «Российский налоговый курьер» №4,

Новодворский В.Д. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов: практ. пособие по организации и ведению / В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин.-СПб.: Питер,

Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья: офиц. текст: [принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г.: с последними изм. и доп. по состоянию на 1 апр. 2005 г.]. М.: Эксмо, 2005, 510 с.

-223 с.

Гущина И.Э. Единый социальный налог: исчисление, уплата и отчетность // НБУ. -

Журнал «Российский налоговый курьер» № 1,2 /2007 г. и № 12/2006 г. Справочные и информационные издания

2004 N 64н "Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета".

Большая советская энциклопедия под ред. Б.А.Введенского, II изд. «БСЭ».

с.

-655 с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М,

– 304 с.

Финансовое право под ред. С.В. Игнатьевой. - СПб: Лано, 2006г.

- 960 с.

Рыкова С. «Единый социальный налог».- М.: ПРИОР, 2007г.

Бизнес-конспект: единый социальный налог // Экономика и жизнь

Электронная справочная система КонсультантПлюс.

– 287 c.

– 640 с.

2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".

Федеральный закон от

2007 г.: Эффект. наст. кн. бухгалтера / И.Е. Глушков.-10-е изд., юбил.и перераб. с учетом требований НК РФ и доп. унифиц. системой учета.-М.; Новосибирск: КНОРУС: ЭКОР-книга,

Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер,

Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия.- М.: Бухгалтерский учет,

Постановления Правительства РФ от

Постановление Правительства РФ от

Бодрова Т.В., Силантьев Ю.В. Налоговый учет и формирование учетной политики для целей налогообложения. Издательский дом Дашков и К. –

2002 N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета",

Климова М.А., Налоговое планирование: приемы и правовое обеспечение. Налоговый вестник –

Кожинов В.Я. Налоговый учет: пособие для бухгалтера / В. Я. Кожинов. - М.: КНОРУС,

-144 с.

Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый и управленческий) учет на современном предприятии: На основе изм. нормат. актов по состоянию на

Периодические издания

Черник Д.Г. Налоги. М.: Финансы и статистика,

1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

– 345 с.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Дело и Сервис,

Дробоздина Л.А. Финансы, денежное обращение, кредит -М: ЮНИТИ, 2006 г.

- N

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Трапезников В.А., Гончаров М.В. Актуальные вопросы налогового права, 2007 г.

Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Юрайт-Издат,

Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет (3-е издание). - Бератор-Пресс,

Керимов В.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. - М.: Издательский Дом «Дашков и Ко,